Directiva UE 822/2018, așa cum a fost preluată în legislația națională prin OUG 107/2020 și Ordonanța 5/2020, cunoscută sub acronimul DAC6, creează un nou cadru de transparentizare fiscală prin introducerea obligativității de raportare a schemelor transfrontaliere de optimizare fiscală care prezintă anumite caracteristici.
Obligația de a raporta este aplicabilă pentru:
Trebuie să vă gândiți la analiza și eventual raportarea unei scheme de optimizare fiscală conform DAC6 dacă ați fost implicat în tranzacții cu câteva caracteristici distinctive:
Tipuri de avantaje fiscale vizate:
Mai jos găsiți cele 5 categorii de semne distinctive. În cazul în care oricare dintre tranzacțiile transfrontaliere pe care le-ați efectuat prezintă unul dintre aceste semne, raportarea DAC6 este obligatorie. Mai multe detalii despre semnele distinctive, dar și despre gestionarea implementării și raportării găsiți în Ghidul ANAF.
Condiția de confidențialitate impusă în cazul unei tranzacții transfrontaliere, atât față de terți, cât mai ales față de administrația fiscală, sugerează faptul că aranjamentele pot fi agresive sau inovatoare.
Existenția unui comision de succes exprimat ca procent din avantajul fiscal realizat presupune că scopul tranzacției nu este unul comercial, ci de optimizare fiscală, cu potențial inovator sau agresiv.
Dacă schema propusă este un șablon, nu e personalizată, implementarea ei nu necesită condiții specifice, nu necesită modificări pentru a se potrivi circumstanțelor, este ușor de copiat și poate fi folosită de un număr mare de contribuabili.
Un aranjament transfrontalier prin care un participant achiziționează o societate care înregistrează pierderi, întrerupe activitatea principală și utilizează pierderile pentru a-și reduce obligațiile fiscale.
Convertirea veniturilor în capital, donații sau alte categorii de venituri care sunt impozitate la un nivel mai redus sau sunt scutite de la plata impozitelor, atunci când tranzacția este transfrontalieră și implică un rezident dintr-o țară membră UE.
Vizează anumite tranzacții circulare care duc la spălarea de fonduri precum: implicarea unor entități fără funcție comercială primară, tranzacții care se compensează ori se anulează reciproc sau care au alte caracteristici similare.
Jurisdicția destinatarului nu impune un impozit pe profit sau impozitul e mai mic de 1%; Plata beneficiază de o scutire integrală sau de un regim fiscal preferențial în jurisdicția în care destinatarul este rezident fiscal.
Situația în care deprecierea sau cheltuielile cu amortizarea unui activ anume, fie corporal sau necorporal, este înregistrată ca deductibilă fiscal (pentru reducerea impozitului pe venit) în mai multe jurisdicții simultan.
Scutirea de impozite poate fi solicitată în conformitate cu sau prevăzută fie prin regulile fiscale interne, fie prin dispozițiile tratatului privind dubla impunere.
Se referă la orice aranjament care are funcția sau este conceput pentru a eluda legislației CRS a UE prin evitarea raportărilor informațiilor CRS către jurisdicția (jurisdicțiile) de reședință a unui contribuabil într-un mod care subminează politica intenționată.
Companiile nu desfășoară o activitate economică semnificativă susținută de personal, echipamente, active sau spații de lucru adecvate; sunt create, gestionate, rezidente, controlate sau stabilite în orice altă jurisdicție decât cea de rezidență a unuia sau mai mulți dintre beneficiarii reali ai activelor deținute de aceste persoane, construcții juridice sau structuri; sau în cazul în care beneficiarii reali ai acestor persoane, construcții juridice sau structuri devin neidentificabili.
Încadrarea arbitrară și unilaterală a companiei sau tranzaciei în categoria de contribuabili sau tranzacții care îi eliberează de anumite obligații care în mod normal le sunt impuse în țara de reședință fiscală (conform regimului prețurilor de transfer)
Dificultatea de a evalua active transferate, pentru că nu există elemente comparabile fiabile si reviziunile sau ipotezele în evaluarea activului sunt foarte nesigure. Spre exemplu vânzarea unor mărci comerciale nou dezvoltate.
Se ia în considerare o perioadă de 3 ani ulterioară transferului, iar profiturile sunt mai mici de 50% din EBIT anuale preconizate de către entitatea care realizează transferul, dacă transferul nu ar fi avut loc.
Împreună cu noi scăpați de grija raportării DAC6, fie că este vorba de raportările inițiale ori periodice. Cerințele DAC6 nu se rezumă doar la raportarea aranjamentelor până în ianuarie 2021 ci și la toate tranzacțiile ce urmează a fi efectuate.
Este foarte important de reținut că și tranzacțiile care nu necesită raportarea DAC6 pot intra sub vizorul unui control fiscal. Acesta tranzacții trebuie susținute de o analiză care să justifice motivul pentru care nu a fost inclusă în raportarea DAC6. De aceea este important să aveți alături un partener cu experiență, care vă asigură un proces de raportare transparent, împărțit pe etape și fără costuri ascunse.
