Legea nr. 141/2025, publicată recent în Monitorul Oficial, aduce modificări fiscale majore cu impact direct asupra mediului de afaceri. De la creșterea impozitului pe dividende și extinderea contribuțiilor sociale, până la accize mai mari la carburanți, alcool și tutun sau roviniete semnificativ mai scumpe — companiile trebuie să se pregătească pentru un val de costuri și obligații noi. Detalii despre noile cote TVA găsiți aici.
În acest articol, prezentăm succint cele mai importante schimbări și recomandările pentru o tranziție fiscală fără riscuri.
Impozit pe dividende
Legea 141/2025 majorează semnificativ impozitul pe dividende, însă cu aplicare eșalonată, după cum urmează:
- Cota de impozit crește la 16%, de la nivelul actual de 10% (pentru dividende către persoane fizice). Noua cotă de 16% este unică și se aplică atât dividendelor plătite persoanelor juridice române, cât și celor plătite persoanelor fizice, impozitul fiind final.
Important: Această cotă majorată se va aplica efectiv începând cu dividendele distribuite din profitul anului 2025, plătite în anul 2026 (sau ulterior). Până atunci, există reguli tranzitorii detaliate mai jos.
- Regim tranzitoriu 2025: Pentru dividendele distribuite în cursul anului 2025 (după intrarea în vigoare a legii), se aplică o cotă de 10%. Legea precizează că, dacă se distribuie dividende pe baza situațiilor financiare interimare ale anului 2025, impozitul pe dividende este 10%, fără recalculare ulterioră după închiderea exercițiului financiar. Cu alte cuvinte, în perioada 1 august – 31 decembrie 2025, impozitul pe dividende este de 10%, urmând ca abia pentru dividendele distribuite de la 1 ianuarie 2026 să se aplice cota de 16%.
Acțiune recomandată: Dacă intenționați să distribuiți dividende din profitul curent sau reportat, luați în considerare calendarul: o plată efectuată până la 31 decembrie 2025 va suporta impozit de 10%, pe când o plată începând cu ianuarie 2026 va fi impozitată cu 16%. Din perspectivă fiscală, ar putea fi avantajos să distribuiți dividende înainte de sfârșitul lui 2025 (dacă este posibil și oportun pentru firmă), beneficiind de cota mai redusă.
- Declarare și plată: Mecanismul de declarare și reținere a impozitului rămâne neschimbat, doar cotele se modifică. Impozitul pe dividende se calculează, reține la sursă de către societate și se virează integral la bugetul de stat, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare plății dividendului.
Acțiune recomandată: Contabilul societatii trebuie să actualizeze programele de contabilitate/softurile de plăți astfel încât orice distribuire de dividende făcută după 1 august 2025 să aplice cota corectă (10% în 2025) și să pregătească actualizarea la 16% de la 1 ianuarie 2026. De asemenea, asigurați-vă că există fonduri planificate pentru plata impozitului majorat la scadență și că depuneți la timp declarațiile aferente (de ex. D100) cu noile sume.
Contribuții sociale (CASS și altele)
Capitolul contribuțiilor sociale obligatorii este vizat de lege în principal pe componenta de CASS (Contribuția de Asigurări Sociale de Sănătate), cu scopul de a lărgi baza de contribuabili și de a elimina unele excepții. Iată schimbările relevante:
- Introducerea CASS pentru venituri din pensii peste 3.000 lei: Așa cum am menționat mai sus la impozitul pe venit, pensionarii cu pensii mari vor datora acum contribuție de sănătate pentru o parte din pensie. Concret, pentru partea din pensie care depășește 3.000 lei lunar se va reține CASS de 10%. Partea de până la 3.000 lei rămâne exceptată, deci niciun pensionar nu va avea pensia scăzută sub acest prag din cauza contribuției. Măsura este temporară (august 2025 – decembrie 2027), fiind prevăzută explicit încetarea acestei obligații de la 1 ianuarie 2028.
Acțiune recomandată: Casa de pensii publică va calcula și reține automat CASS la sursă, deci societatile nu au obligații directe de calcul. Totuși, dacă aveți pensionari angajați sau acționari pensionari, comunicați-le modificarea – pensia lor netă peste 3.000 lei va scădea cu 10%. De asemenea, bugetați eventuale creșteri de costuri dacă firma acordă beneficii suplimentare pentru a compensa scăderea (în cazul unor pachete de beneficii pentru pensionari).
- Eliminarea “co-asiguratului” (soț/soție, părinți în întreținere fără venituri): Legea elimină categoria de persoane care beneficiau de asigurare de sănătate fără plată proprie, în calitate de co-asigurați ai unei persoane asigurate. Art. 224 din Legea sănătății 95/2006 a fost modificat, abrogând literele ce acordau această facilitate. În loc, s-a introdus o nouă prevedere conform căreia soțul, soția și părinții fără venituri proprii, aflați în întreținerea unei persoane asigurate, pot beneficia de asigurare de sănătate doar dacă se încadrează în condițiile prevăzute la art. 182/1 din Codul fiscal. Acest articol 182/1, introdus de asemenea prin legea 141/2025, permite persoanelor fără venit să obțină calitatea de asigurat prin plata unei contribuții (practic, asigurare facultativă de sănătate). Cu alte cuvinte, co-asiguratul gratuit dispare; persoanele fără venituri care erau înainte co-asigurate vor trebui fie să se înscrie ca plătitori de CASS (optând să plătească contribuția la sănătate conform procedurii din Codul fiscal), fie nu vor mai avea calitatea de asigurat. Această schimbare intră în vigoare la 1 august 2025.
Acțiune recomandată: Informați toți angajații despre această modificare, deoarece mulți salariați aveau soț/soție, părinți sau alți membri de familie înscriși ca și co-asigurați pe polița lor. Recomandați-le să analizeze situația membrilor de familie dependenți și, dacă doresc ca aceștia să aibă în continuare asigurare medicală de stat, să facă demersurile necesare pentru plata contribuției individuale (prin depunerea declarației unice la ANAF, conform noilor prevederi). De asemenea, actualizați formularele și procedurile HR – de exemplu, la angajare nu se vor mai prelua co-asigurați în dosarele de beneficii medicale.
- Alte categorii exceptate de la CASS – modificări: Legea a revizuit lista persoanelor scutite de plata CASS (art. 154 din Codul fiscal). Pe lângă eliminarea co-asiguraților menționată mai sus, au fost abrogate și excepțiile pentru:
- Concediul și indemnizația pentru creșterea copilului (acum aceste indemnizații vor intra în baza de calcul CASS, fiind asigurate prin reținere la sursă de către Agenția pentru Plăți și Inspecție Socială).
- Beneficiarii de ajutor de șomaj (și alte drepturi de protecție socială din bugetul de șomaj) – și aceștia vor avea calitatea de asigurat prin reținerea CASS din indemnizația de șomaj.
- Anumite categorii de beneficiari de legi speciale (veterani de război, persecutați politic, revoluționari etc.) – indemnizațiile acordate acestora vor fi și ele supuse reținerii CASS la sursă, în limitele prevăzute, prin grija plătitorilor (Casa de Pensii, AJPIS, etc.).
Notă: Bolnavii cu afecțiuni oncologice rămân exceptați de la plata CASS (până la vindecare), această categorie fiind menținută în lista de scutiri. De asemenea, veniturile din pensii de până la 3.000 lei au fost introduse expres pe lista scutirilor la CASS.
Acțiune recomandată: Societatile nu au obligații directe în aceste cazuri (fiind vorba de contribuții reținute de alte entități plătitoare), însă este util ca departamentul de HR/contabilitate să cunoască modificările pentru a oferi informații corecte angajaților care beneficiază de aceste drepturi (de ex., un salariat aflat în concediu pentru creșterea copilului trebuie să știe că indemnizația sa va avea CASS reținută automat, ceea ce poate reduce suma netă lunară).
Accize
Legea 141/2025 modifică în sens crescător accizele la o serie de produse accizabile (alcool, băuturi, tutun, carburanți etc.), pentru a crește veniturile bugetare. Noile nivele de accize intră în vigoare de la 1 august 2025 (odată cu intrarea în vigoare a legii), conform anexelor legii. În linii mari, principalele modificări la accize sunt:
- Alcool și băuturi alcoolice: Accizele cresc gradual în 2025 și 2026. De exemplu:
- Acciza la bere crește de la 4,62 lei/hl/1° Plato în 2024 la 5,30 lei în 2025 și 5,83 lei în 2026 (o majorare ~15% în 2025 față de 2024).
- Vinurile liniștite (necarbonatate), care anterior erau neaccizate, sunt acum accizate cu 10 lei/hl în 2025 și 11 lei/hl în 2026. Practic, fiecare 100 de litri de vin liniștit vor purta o acciză de 10 lei (aprox. 0,10 lei pe litru) în 2025.
- La băuturile fermentate altele decât berea și vinul, acciza crește (ex.: cidrul de mere și pere care era neaccizat devine 10 lei/hl în 2025).
- Acciza la alcool etilic (țuică, spirtoase) urcă substanțial, de la ~4.630 lei/hl alcool pur în 2024 la 5.316,81 lei în 2025 și 5.848,49 lei în 2026 (creștere ~15% în 2025).
Impact: Producătorii și comercianții de băuturi alcoolice vor fi afectați de costuri mai mari cu acciza. Ne putem aștepta la creșteri de prețuri la raft pentru aceste produse. Acțiune: Dacă firma dvs. produce, importă sau comercializează băuturi alcoolice, asigurați-vă că recalculați prețurile și accizele datorate după 1 august 2025 conform noilor niveluri. Depuneți la timp declarațiile de accize actualizate și, dacă e cazul, actualizați stocurile de timbre fiscale (pentru băuturile spirtoase) corespunzător noilor valori.
- Produse din tutun: Accizele specifice la tutun cresc și ele, însă mai moderat. De exemplu:
- La țigarete, acciza totală urcă de la 672,92 lei/1.000 țigarete (în 2024) la 703,47 lei în 2025 și 718,97 lei în 2026. Aceasta reflectă o creștere de ~4,5% a accizei în 2025, ceea ce va adăuga câțiva zeci de bani la prețul pachetului de țigări (la care se adaugă și efectul TVA majorat).
- La alte produse din tutun: țigări de foi, tutun de rulat, tutun încălzit, lichide cu nicotină pentru vapat etc., se înregistrează creșteri similare ale accizelor (în jur de 5-6% în 2025 față de 2024, și ajustări în plus în 2026).
Impact: Producătorii și importatorii de tutun vor plăti accize ușor mai mari; fumătorii vor resimți probabil scumpiri mici pe pachet. Acțiune: Dacă firma dumneavoastră este implicată în industria tutunului (distribuție, retail), actualizați prețurile de vânzare ținând cont de acciza mărită de la 1 august. De asemenea, verificați ca stocurile de banderole fiscale (timbrul de acciză pe pachete) să fie conforme cu noile valori – de regulă, autoritățile emit noi banderole cu valoarea actualizată a accizei, iar cele vechi se pot utiliza o perioadă în paralel. Țineți legătura cu furnizorii/producătorii pentru instrucțiuni privind tranziția stocurilor.
- Carburanți (benzină, motorină, GPL): Legea prevede majorări masive ale accizelor la combustibili, aliniind taxarea la niveluri apropiate de minimele UE. Exemple concrete:
- Benzină fără plumb: creștere de ~68% a accizei – de la 2.151,13 lei/tonă în 2024 la 3.612,54 lei/tonă în 2025 (echivalent ~ de la 1.656 lei/1.000 litri la 2.782 lei/1.000 litri). Pentru un litru de benzină, acciza crește aproximativ de la 1,66 lei la 2,78 lei (fără TVA), adică ~1,12 lei în plus pe litrul de benzină din acciză, la care se aplică și TVA.
- Motorină: creștere similară – de ~68%. Acciza urcă de la 1.796,53 lei/tonă la 3.017,04 lei/tonă în 2025 (adică de la ~1.518 lei/1.000 L la 2.549,35 lei/1.000 L). În termeni pe litru, motorina va avea acciza majorată cu ~1,03 lei/litru (fără TVA).
- GPL auto (gaz petrolier lichefiat): rămâne neschimbată acciza (607,70 lei/tonă, echivalent ~0,35 lei/litru, nivel deja practicat în 2024).
Impact: Creșterea accizei la carburanți va conduce la scumpirea semnificativă a benzinei și motorinei la pompă – estimăm +1,3 – 1,5 lei/litru (cu tot cu TVA) față de prețurile de dinainte de 1 august 2025. Acest fapt va afecta costurile de transport, aprovizionare și distribuție în economie. Acțiune: Toate societatile, chiar dacă nu comercializează direct carburanți, ar trebui să își actualizeze proiecțiile de costuri pentru ultimele luni din 2025 și pentru 2026. Dacă aveți flote auto sau consum mare de combustibil, luați în calcul majorarea cheltuielilor cu carburantul și identificați modalități de optimizare (poate renegocierea contractelor de combustibil, folosirea unui card de flotă cu discount etc.). Dacă livrați bunuri sau operează în transport/logistică, este justificat să ajustați tarifele către clienți corespunzător creșterii costurilor.
Important: Asigurați-vă că de la 1 august 2025 plătiți către buget accizele la noile valori – verificați cu furnizorii de carburanți dacă facturațiile includ acciza actualizată și, în cazul depozitelor fiscale, că stocurile de produse la 31 iulie 2025 sunt inventariate conform reglementărilor de tranziție (pentru a evita dubla impozitare sau omisiuni).
- Alte produse accizabile: Au fost operate modificări și la:
- Energie electrică pentru consum casnic și industrial – acciza rămâne la niveluri mici (2,37 lei/MWh pentru consum comercial, 4,74 lei/MWh pentru consum necomercial, valori nemodificate față de 2024).
- Carbune, gaze naturale pentru încălzire, păcură etc. – în general valorile rămân similare (unele erau deja la minime și nu s-au indexat).
- Produse cu nicotină care nu conțin tutun (ex: pliculețe de nicotină orale) – acciza crește ușor, de la 115 lei/kg la 120,5 lei/kg în 2025.
Acțiune generală: Revizuiți toate categoriile de produse accizabile pe care le utilizați sau comercializați.
Pentru contabili: actualizați calculatoarele de accize din sistemele financiare, astfel încât după 1 august 2025 să aplicați noile cote. Dacă firma are obligații declarative lunare la accize (ex. accize la energie electrică, alcool producție proprie, etc.), nu uitați să folosiți noile niveluri la determinarea sumelor datorate. În caz de nelămuriri, consultați tabelul complet al accizelor din Anexa nr.1 a legii 141/2025 sau contactați-ne pentru asistență.
Impozit pe venit (persoane fizice)
Legea 141/2025 aduce modificări importante impozitului pe veniturile persoanelor fizice, astfel:
- Venituri din pensii: Crește plafonul neimpozabil lunar de la 2.000 lei la 3.000 lei. Concret, la calculul impozitului lunar pe pensie se va deduce suma de 3.000 lei; doar ce depășește acest nivel va fi impozitat cu 10%. Această modificare intră în vigoare la 1 august 2025 și se aplică pensiilor din luna august 2025 începând.
Acțiune recomandată: Dacă aveți angajați sau colaboratori pensionari, informați-i că de la 1 august se impozitează doar partea din pensie ce depășește 3.000 lei, ceea ce poate crește ușor pensia netă pentru cei cu pensii în jurul acestui prag.
- Contribuția de asigurări de sănătate (CASS) pentru pensii: În paralel cu măsura de mai sus, legea impune plata CASS pentru veniturile din pensii care depășesc 3.000 lei/lună, în perioada 1 august 2025 – 31 decembrie 2027. CASS de 10% se datorează doar pe partea de pensie care depășește 3.000 lei, primul segment de 3.000 lei fiind exceptat.
Important: Pensiile până la 3.000 lei rămân neafectate (nu se datorează CASS pentru acestea).
Acțiune recomandată: Informați persoanele din firmă care cumulează pensie cu salariu (sau acționarii pensionari) că, începând cu pensia din august 2025, li se va reține automat CASS pentru suma ce depășește 3.000 lei, conform noilor prevederi legale.
- Venituri din jocuri de noroc: Se introduc cote de impozitare progresive la sursă pentru câștigurile din jocuri de noroc ale persoanelor fizice, după cum urmează:
- Până la 10.000 lei (inclusiv) – impozit 4% din venitul brut;
- Peste 10.000 lei până la 66.750 lei – impozit de 400 lei + 20% pentru partea ce depășește 10.000 lei;
- Peste 66.750 lei – impozit de 11.750 lei + 40% pentru partea ce depășește 66.750 lei.
Notă: Pragurile și sumele fixe de mai sus asigură că, de exemplu, un câștig de 70.000 lei va fi impozitat cu 11.750 lei + 40%×(70.000-66.750) = 12.850 lei. Aceste cote se aplică la fiecare plată a unui organizator de jocuri de noroc către un participant.
Acțiune recomandată: Dacă firma dumneavoastră acordă premii în bani care pot fi asimilate veniturilor din jocuri de noroc sau promoții gen tombolă, va trebui să actualizați procedurile de reținere la sursă a impozitului conform noilor cote și tranșe, de la 1 august 2025.
- Venituri din vânzarea de deșeuri metalice: Se elimină exceptarea de la impozitare a veniturilor obținute de persoanele fizice pentru predarea deșeurilor metalice. De la 1 august 2025, dacă o persoană fizică vinde deșeuri feroase sau neferoase (de ex. fier vechi, aluminiu etc.) din patrimoniul personal, acest venit devine impozabil ca venit din alte surse. În lege s-a abrogat scutirea pentru aceste venituri, păstrându-se neimpozitate doar deșeurile altele decât metalele.
Acțiune recomandată: Dacă firma achiziționează deșeuri de la persoane fizice, asigurați-vă că, începând cu august 2025, rețineți la sursă impozitul de 10% pe venitul brut plătit persoanei fizice, conform Codului Fiscal modificat. De asemenea, informați furnizorii persoane fizice că prețul încasat va fi diminuat cu impozitul reținut.
- Dobânzi la obligațiuni emise pe piețe externe: Se introduce un regim special de impozitare pentru dobânzile obținute de persoanele fizice din obligațiuni emise de companii românești pe piețe de capital din afara României. Astfel de venituri din dobânzi se impun cu 10% din sumă, prin excepție de la regulile generale. Impozitul se va calcula de contribuabil și declara prin Declarația Unică.
Acțiune recomandată: Această modificare vizează în special investitorii individuali în obligațiuni listate în străinătate. Contabilii ar trebui să identifice dacă asociații sau persoanele fizice din firmă au asemenea investiții și să le aducă la cunoștință noua cotă de impozit, ce se va aplica veniturilor înregistrate începând cu 1 august 2025.
Alte taxe relevante (ex. Rovinietă)
În domeniul transporturilor, Legea 141/2025 modifică tarifele de utilizare a rețelei de drumuri naționale (rovinieta) și amenzile aferente lipsei rovinietei, conform OG 15/2002 actualizată. Noile tarife și sancțiuni sunt mai mari și urmăresc creșterea fondurilor pentru infrastructură. Iată principalele aspecte:
- Majorarea tarifelor de rovinietă de la 1 septembrie 2025: Anexa nr. 2 a legii redefinește nivelul rovinietei pentru toate categoriile de vehicule, în Euro (TVA inclus). Câteva exemple de tarife valabile de la 1 septembrie 2025:
- Autoturisme (categoria A): 50 euro pentru 12 luni (anual), 15 euro pentru 60 de zile, 9,5 euro pentru 30 zile, 6 euro pentru 10 zile, 3,5 euro pentru 1 zi. (În prezent, tariful anual la autoturisme este ~28 euro; creșterea la 50 euro reprezintă aproape o dublare.)
- Vehicule de marfă ≤3,5 tone (categoria B, ex. dube): 96 euro/an (față de 96 euro anterior – această categorie rămâne similar), 28,8 euro pentru 60 zile, 18,2 euro pentru 30 zile etc.
- Vehicule de marfă >3,5 tone (categorii C, D, E, F): Tarifele anuale cresc substanțial, de exemplu un camion >12t cu 4 axe (cat. F) va plăti 1.210 euro/an (față de 1.210 euro anterior – neschimbat, probabil deja la nivel UE maxim), dar pentru perioade scurte creșterile sunt vizibile (ex. 1 zi – 11 euro, comparativ cu 4-7 euro anterior).
- Microbuze și autobuze: un vehicul 9-23 locuri (cat. G) – 320 euro/an (anterior ~ 140 euro/an), iar >23 locuri (cat. H) – 560 euro/an. Și aici opțiunile pe termen scurt (1 zi, 7 zile, 30 zile) au fost ajustate proporțional (de ex. 7 euro/zi pentru autobuze mari).
Aplicare și tranziție: Noile tarife se aplică de la 1 septembrie 2025. Important, legea prevede că rovinietele achitate înainte de această dată își mențin valabilitatea până la expirare, fără diferențe de plată. Cu alte cuvinte, dacă aveți deja rovinietă valabilă și după 1 septembrie, nu veți fi obligat să achitați nimic în plus. Acțiune recomandată: Societatile cu flote auto ar trebui să țină cont de noile costuri crescute. Bugetați cheltuieli aproape duble pentru reînnoirea rovinietei la autoturisme și vehiculele de transport persoane. Pentru vehiculele de marfă ușoare, tariful anual rămâne similar, dar verificați categoriile: la unele vehicule de marfă >3,5t ar putea exista creșteri față de ce plăteați înainte (dacă anterior beneficiau de tarife reduse). Dacă aveți roviniete care expiră la scurt timp după 1 septembrie, luați în calcul reînnoirea înainte de 1 septembrie 2025 la tarifele actuale mai mici – noua rovinietă va intra în vigoare imediat după expirarea celei vechi, dar va fi achitată la prețul vechi (conform regulii de valabilitate). Totodată, asigurați-vă că responsabilul de parc auto cunoaște noile tarife, pentru a evita lipsa rovinietei din cauza sub-bugetării.
- Creșterea amenzilor pentru lipsa rovinietei: Anexa nr. 3 a legii înăsprește sancțiunile contravenționale. Noile amenzi minime și maxime aplicabile de la 1 septembrie 2025 sunt:
- Autoturisme: amendă 500 lei minim (anterior era 275 lei) și 1.000 lei maxim.
- Vehicule marfă ≤3,5t: minim 950 lei, maxim 1.900 lei.
- Vehicule marfă 3,5t–7,5t: minim 1.550 lei, max 3.100 lei.
- Vehicule marfă 7,5t–12t: minim 2.750 lei, max 5.500 lei.
- Camioane ≥12t (3 axe): min. 3.550 lei, max 7.100 lei; (4 axe): min. 5.950 lei, max 11.900 lei.
- Microbuze 9-23 locuri: min. 1.550 lei, max 3.100 lei; Autobuze >23 locuri: min. 2.750 lei, max 5.500 lei.
Acțiune recomandată: Respectați cu strictețe obligația de a deține rovinietă valabilă pentru toate vehiculele pe care le utilizați pe drumurile publice! Cu amenzile aproape dublate, costul neglijenței a crescut considerabil. În cazul societatilor cu multe vehicule, implementați un sistem de alertă pentru expirarea rovinietelor (pentru a le reînnoi la timp). De asemenea, verificați periodic (inclusiv prin interogarea bazei de date CNAIR) situația rovinietelor, mai ales dacă vehiculele circulă intens – amenda pentru lipsă se emite automat prin camerele de monitorizare și poate ajunge la sediu fără știința șoferului pe moment. Un management mai riguros al rovinietelor va evita costuri suplimentare semnificative.
- Alte taxe de drum: Legea 141/2025 nu modifică tarifele de trecere pentru poduri sau alte sectoare cu taxă (ex. pod Fetești-Cernavodă) – acestea rămân conform reglementărilor existente. Schimbările au vizat exclusiv tariful de utilizare general (rovinieta). În concluzie, efortul principal pentru companii va fi adaptarea la noile tarife de rovinietă și evitarea amenzilor majorate.
Concluzie
Legea 141/2025 introduce schimbări fiscale substanțiale, menite să majoreze veniturile bugetare. Pentru societati, principalele efecte sunt: impozite mai mari pe anumite tipuri de venituri, necesitatea de a reține contribuții de sănătate pentru categorii până acum exceptate (pensionari cu pensii mari, co-asigurați eliminați), precum și costuri crescute cu accizele și taxele rutiere (carburanți mai scumpi, roviniete mai scumpe). Vă recomandăm să revizuiți procedurile interne și bugetele ținând cont de aceste modificări și să vă asigurați că vă conformați noilor obligații de la termenele menționate.
Pentru orice întrebări sau nevoie de clarificări suplimentare, ne puteți contacta oricând. Suntem aici să vă ajutăm să navigați aceste schimbări într-un mod cât mai eficient și fără riscuri de neconformare.
