Verificarea situației fiscale personale este o procedură fiscală importantă și complexă, implementată de ANAF prin Direcția Generală Control Venituri Persoane Fizice.
Această verificare are drept scop asigurarea conformității persoanelor fizice în ceea ce privește declararea veniturilor impozabile, precum și identificarea veniturilor din surse nejustificate sau neidentificate. Competența acestei proceduri este reglementată prin Ordinul ANAF 2778/2020 și este fundamentată pe Codul de Procedură Fiscală, Legea nr. 207/2015, art. 138 și art. 148-149.
Activitățile preliminare verificării fiscale personale
Procesul de verificare fiscală începe cu o serie de activități preliminare, esențiale pentru identificarea contribuabililor care prezintă un risc de neconformare în declararea veniturilor impozabile. Aceste activități includ:
- Analiza de risc – Scopul acestei analize este identificarea persoanelor fizice care nu și-au declarat corect veniturile impozabile.
- Notificarea de conformare – ANAF poate emite o notificare prin care informează contribuabilii cu privire la riscul de neconformare și le solicită să rectifice eventualele erori.
- Selectarea și întocmirea programelor de verificare – Pe baza analizei de risc, ANAF elaborează programele de verificare a situației fiscale personale a contribuabililor selectați.
Baza legală pentru desfășurarea acestor activități se regăsește în art. 138 din Codul de Procedură Fiscală, care detaliază cadrul procedural necesar pentru controlul fiscal la nivelul persoanelor fizice.
Etapele verificării situației fiscale personale
După parcurgerea etapelor preliminare, ANAF inițiază verificarea propriu-zisă a situației fiscale personale. Aceasta implică mai multe activități, dintre care cele mai importante sunt:
- Examinarea documentelor și informațiilor financiare – ANAF verifică intrările și ieșirile de fonduri, precum și modificările patrimoniale ale persoanei fizice pe perioada investigată. Aceasta include tranzacții, creșterea sau descreșterea activelor, și alte operațiuni financiare relevante.
- Utilizarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor – În cazul în care veniturile nu sunt clar justificate, ANAF poate utiliza metode indirecte pentru a stabili baza impozabilă, ajustând veniturile declarate în funcție de informațiile obținute.
- Determinarea creanțelor fiscale – Dacă ANAF constată diferențe între veniturile declarate și cele obținute din surse neidentificate, se stabilește creanța fiscală principală, împreună cu creanțele accesorii aferente.
În evaluarea bazei impozabile ajustate, ANAF ia în considerare o serie de documente și informații, inclusiv cele furnizate de contribuabil, dar și informații externe, oficiale sau obținute din alte surse. Această examinare este esențială pentru a asigura corectitudinea procesului de stabilire a veniturilor impozabile.
Concluziile și emiterea Actului Administrativ Fiscal
La finalizarea procesului de verificare, ANAF redactează un raport scris care conține constatările legale și de fapt rezultate din evaluare. În situațiile în care aceste constatări pot constitui infracțiuni, conform legii penale, ANAF are obligația de a întocmi un proces-verbal, care trebuie semnat și de contribuabilul verificat.
Contribuabilul are dreptul de a-și exprima punctul de vedere în scris, în termen de 5 zile lucrătoare de la data la care i-au fost prezentate concluziile verificării fiscale. Acest punct de vedere se anexează la raportul de verificare, iar ANAF trebuie să îl analizeze și să răspundă în cuprinsul raportului final. Ulterior, ANAF emite actul administrativ fiscal: o decizie de impunere sau, după caz, decizia de încetare a procedurii de verificare.
Dosarul Administrativ al Acțiunii de Control Fiscal
Totalitatea documentelor și informațiilor care stau la baza verificării formează Dosarul Administrativ al Acțiunii de Control Fiscal. Conform Codului de Procedură Fiscală, la cererea contribuabilului, ANAF are obligația de a pune la dispoziție acest dosar, oferindu-i contribuabilului posibilitatea de a analiza toate documentele care au fost utilizate în procesul de verificare.
Riscurile asociate verificării fiscale personale
Modificările aduse Codului de Procedură Fiscală prin Legea 296/2023 au introdus o cotă de impunere de 70% aplicabilă veniturilor a căror sursă nu a fost identificată. Această impunere, combinată cu dobânzi și penalități, poate duce la consecințe fiscale severe pentru contribuabili. De aceea, este esențială o pregătire temeinică și o documentare adecvată a veniturilor înainte de și pe parcursul verificării fiscale.
Cum vă poate ajuta ACA
Echipa ACA oferă consultanță specializată și reprezentare în cadrul verificărilor fiscale personale, sprijinind contribuabilii în documentarea corectă a veniturilor și în apărarea drepturilor acestora în fața ANAF. Echipa noastră de experți poate:
- Oferi asistență și reprezentare în procedura de verificare fiscală, pregătind documentația necesară și asigurând o apărare temeinică pentru evitarea unei decizii de impunere nefavorabile.
- Contesta deciziile de impunere prin căi de atac administrative și acțiuni în contencios administrativ, protejându-vă interesele financiare.
- Asista în calitate de expert parte în cadrul expertizelor fiscale judiciare, contribuind la administrarea corectă a probelor în fața instanțelor de judecată.
Colaborând cu ACA, veți beneficia de o apărare solidă și o reprezentare profesionistă în fața riscurilor generate de verificările fiscale personale. Contactați-ne pentru a afla cum vă putem ajuta să evitați consecințele negative ale acestor proceduri complexe.